Cómo adaptar su auditoría a una situación de bajo riesgo

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Por Maire Loughran

Después de completar sus procedimientos de evaluación de riesgos y decidir si cualquier error es material, usted necesita evaluar sus hallazgos. Debe decidir si puede utilizar los procedimientos normales de auditoría (para una evaluación de bajo riesgo) o si tiene que utilizar procedimientos ampliados (para una evaluación de alto riesgo).

Después de examinar las principales cuentas de estados financieros o clases de transacciones, si decide que el riesgo de errores importantes es relativamente bajo, diseñe sus procedimientos de auditoría en consecuencia. He aquí tres características de las transacciones de la compañía que indican bajo riesgo:

  • Al igual que las transacciones se manejan de la misma manera: Por ejemplo, todos los clientes que compran a cuenta se configuran en el libro auxiliar de deudores y el importe de factura vencido se contabiliza inmediatamente. El libro auxiliar de deudores es un listado de todos los clientes y normalmente se ordena alfabéticamente por nombre de cliente o por número de cuenta de cliente. El ledger también informa sobre el importe actual que cada cliente debe.
  • Usted encuentra muchas transacciones recurrentes: Este tipo de transacciones tienen lugar todos los meses. Por ejemplo, cada mes la empresa realiza una periodificación para la nómina ganada pero no pagada.
  • Las transacciones son fáciles de medir: Las transacciones directas de ingresos y gastos que la compañía registra cuando ocurren son fáciles de medir. En cambio, los ingresos se registran en porcentaje de terminación. Este es un método para reconocer los ingresos y gastos de la construcción en etapas que pueden ser muy subjetivas y susceptibles de error.

Muchas firmas de auditoría asignan a auditores menos experimentados para que trabajen en compromisos de bajo riesgo y guarden las armas grandes para los casos difíciles. Esto significa que como asociado del personal, es más que probable que tenga el placer de trabajar en estos compromisos más fáciles al principio de su carrera.

Además, en situaciones de bajo riesgo, los tamaños de las muestras (el número de registros que se examinan) se establecerán a niveles normales. Los niveles normales de cualquier criterio de auditoría generalmente se establecen como política de la firma, lo que significa que su asociado senior le dirá qué tamaño de muestras debe usar.

El escepticismo profesional también se establece en niveles normales, lo que simplemente significa que usted será más propenso a tomar las transacciones a su valor nominal. En otras palabras, usted asume que las transacciones son correctas a menos que descubra lo contrario.