Cómo investigar un nuevo cliente de auditoría

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Por Maire Loughran

Aquí hay algo que todo auditor debe recordar: Sólo porque un cliente acuda a usted y quiera que usted audite sus estados financieros, usted no tiene que aceptar el compromiso. Después de todo, usted no está vendiendo camisas en una tienda por departamentos; está expresando una opinión sobre la imparcialidad de los estados financieros bajo auditoría. Las decisiones financieras individuales y de negocios dependen de su informe de auditoría – decisiones que van desde si un individuo invierte en el negocio hasta si un proveedor extiende su crédito de cliente.

Usted tiene la responsabilidad de asegurarse de que puede proporcionar a un cliente una auditoría de calidad antes de empezar. Es fundamental que comprenda plenamente sus deberes y responsabilidades durante la auditoría. Uno de sus primeros deberes es asegurarse de que los estados financieros y los sistemas de información del cliente le proporcionen la información que usted necesita para tener una seguridad razonable de que los estados financieros están libres de errores materiales. También debe evaluar la posibilidad de que la reputación de su empresa se vea empañada por la asociación con el cliente potencial de auditoría.

Cuando acepten nuevos clientes, miren a SAS Nº 108, «Planificación y Supervisión». Si su cliente es nuevo, este SAS se ocupa de los procedimientos especiales que deben tener lugar antes de que usted acepte trabajar con el cliente.

El proceso de investigación de un nuevo cliente puede ser bastante complicado. Usted debe recopilar la mayor cantidad de información posible sobre el negocio y su entorno. Aquí está el cómo.

  1. Los temas que se discuten en la entrevista inicial varían en función de lo bien que se conoce al cliente potencial. Ciertamente, usted discute qué servicios requiere el cliente y cómo o si su firma puede cumplir con estas metas. También debe averiguar si el cliente potencial ha sido auditado en el pasado y, en caso afirmativo, quién realizó la auditoría. Pregunte si el cliente está entrevistando a otras firmas de contadores públicos certificados para el trabajo.
  2. Revise los registros existentes: es una buena idea revisar los estados financieros intermedios y las declaraciones de impuestos de años anteriores. Esto le da una idea de si los registros financieros pueden ser auditados y si la gerencia está comprometida con principios contables sólidos.
  3. Evaluar si el cliente puede ser auditado: la condición de los estados financieros ofrece pistas sobre su auditabilidad. A veces sólo hay que mirar los estados financieros y darse cuenta de que son un desastre, lo que afecta a su auditabilidad, por ejemplo, si las cuentas tienen un saldo contrario al normal. Es un buen ejemplo: El efectivo nunca se debe mostrar como un balance negativo en el balance general. ¿Pero qué pasa si realmente hubo un sobregiro? Aunque la contabilidad de mala calidad, los controles de efectivo poco rigurosos, la emisión de cheques u otros problemas pueden permitir que esto suceda, un negocio nunca debe reflejar un saldo de efectivo negativo en su balance general (cualquiera que sea el evento que causó el saldo negativo debe ser corregido por un asiento en el diario). Este hecho por sí solo puede hacer que usted se niegue a contratar al cliente porque indica una falla crítica en los controles del cliente en el mejor de los casos y un fraude en el peor. Tal vez sus registros fueron destruidos en un incendio o una inundación. Siempre debe consultar al cliente potencial sobre la disponibilidad de los registros.
  4. Si el cliente potencial rompió relaciones con su antigua firma de contadores públicos, usted debe obtener el permiso del cliente para hablar con el auditor anterior para obtener la primicia sobre cualquier problema que la firma de auditores pueda haber encontrado con la integridad del cliente, desacuerdos sobre cómo debe llevarse a cabo la auditoría, la aplicación de principios de contabilidad generalmente aceptados, o controles internos poco estrictos. Su fuente autorizada para entrevistar al viejo auditor es SAS No. 84, «Communications between Predecessor and Successor Auditors».

Quieres evitar a los clientes de esa tienda de opinión como la peste. ¿Qué significa eso? El cliente no estaba satisfecho con el antiguo informe del auditor, por lo que cambia los equipos de auditoría para ver si puede obtener un informe más favorable de un auditor que no esté tan familiarizado con la empresa. Si el cliente no le da permiso para hablar con el auditor anterior, es posible que su firma no quiera aceptar el compromiso.

Si los estados financieros auditados más recientes de su cliente potencial tienen más de dos años de antigüedad, no es obligatorio, de acuerdo con la norma SAS No. 84, ponerse en contacto con el auditor anterior al investigar a su cliente potencial.