¿Qué es un deterioro del valor de los activos?

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Por Maire Loughran

Una pérdida por deterioro tiene lugar cuando una compañía hace el juicio de que el valor en libros de un activo en el balance general de la compañía es menor que el valor justo, que es lo que una persona sin presión pagaría por el activo en un mercado abierto. Si la pérdida por deterioro no es recuperable, bajo las prácticas contables generalmente aceptadas en los Estados Unidos (GAAP), la compañía tiene que ajustar los libros para reflejar esta disminución en el valor.

Tenga cuidado de no confundir el deterioro de los activos con el método de costo o de mercado para valorar el inventario, el que sea más bajo. Se trata de dos hechos contables diferentes.

Ahora, usted se preguntará acerca de los criterios para medir la recuperabilidad. Buena pregunta! En pocas palabras, significa que el valor en libros del activo no es recuperable de sus flujos de efectivo no descontados. Ahora, eso está claro, ¿no? No!

Cuando el valor en libros de un activo o grupo de activos, como un segmento operativo, es superior a su valor razonable, la empresa puede tener un evento de deterioro en sus manos.

Los PCGA de EE.UU. en la Codificación de Normas Contables (ASC) 360-10-35 proporcionan orientación a los contadores financieros sobre el tipo de eventos y circunstancias que deben buscar, como primer paso para determinar si los activos deben ser evaluados para su recuperación y la subsiguiente pérdida por deterioro.

Cada guía de GAAP discute seis grandes temas. Sin embargo, esta lista no incluye todos los eventos que pueden desencadenar la necesidad de realizar pruebas de deterioro:

  • Descenso del mercado: El precio de mercado o precio de mercado de un activo de larga duración experimenta un descenso significativo. Por ejemplo, la compañía posee un terreno en bruto para desarrollar cuyo valor razonable es actualmente inferior al coste.
  • Cambio en el uso del activo: Un evento como un desastre natural causa un cambio adverso en la manera en que se usa un activo de larga vida o cambia su condición.
  • Cambio en el clima de negocios o legal: Una demanda u otro cambio adverso en el clima general de negocios o legal afecta el valor del activo. Tal vez una fábrica ha sido considerada insegura y no puede ser utilizada para la producción hasta que se hagan mejoras.
  • Enajenación prematura del activo: La compañía planea deshacerse de un activo significativamente antes del final de su vida útil previamente estimada.
  • Costos crecientes: Los costes de construcción o adquisición de un activo comienzan a acumularse y son significativamente superiores a los estimados originalmente por la empresa.
  • Inversiones de souring: El historial de pérdidas operativas o de flujo de caja demuestra que la compañía experimentará pérdidas continuas por el uso del activo.

Si una compañía tiene un fondo de comercio, que entra en juego durante las combinaciones de negocios cuando un negocio compra otro por un precio mayor que el valor justo de mercado de los activos netos adquiridos durante la venta, existe un requisito anual para comprobar su deterioro.